FERRAMENTA EDUCACIONAL · SIMPLES NACIONAL
Calculadora do Fator R
Uma leitura responsável começa pela competência, pelo período da empresa e pela composição correta de folha e receita.
SIMPLES NACIONAL · FATOR R · ANEXOS III E V
Como calcular o Fator R?
Informe a folha de salários e a receita bruta utilizadas na apuração. Para atividades efetivamente sujeitas ao Fator R, resultado igual ou superior a 28% corresponde ao Anexo III; inferior a 28%, ao Anexo V, observadas atividade, receita e regras da competência.
Fator R = FS12 ÷ RBT12
Fator R percentual = (FS12 ÷ RBT12) × 100. FS12 inclui a folha e os encargos legalmente admitidos; RBT12 inclui receitas dos mercados interno e externo. Na regra geral até dezembro de 2026, utilizam-se os 12 meses anteriores ao período de apuração. Empresas novas têm regra própria.
Escolha o modo simples para informar os totais ou o modo detalhado para construir a composição. A interface de cálculo é carregada com JavaScript; estas explicações, exemplos, fontes e perguntas frequentes permanecem disponíveis sem ele.
Exemplos para receitas sujeitas ao Fator R
- FS12 R$ 84.000,00 ÷ RBT12 R$ 300.000,00
- 28% — no limite — Anexo III
- FS12 R$ 60.000,00 ÷ RBT12 R$ 300.000,00
- 20% — abaixo — Anexo V
- FS12 R$ 105.000,00 ÷ RBT12 R$ 300.000,00
- 35% — acima — Anexo III
O cálculo não autoriza aumento artificial da folha. A interpretação não substitui a análise da atividade nem a apuração oficial.
COMO LER
Indicador não é decisão completa
Nas atividades sujeitas ao Fator R, o parâmetro de 28% pode participar da definição entre Anexo III e Anexo V. A atividade efetivamente exercida e os demais requisitos continuam necessários.
O Fator R não define sozinho a alíquota efetiva do Simples. Receita acumulada, faixa, alíquota nominal, parcela a deduzir e outros dados influenciam a apuração.
A diferença matemática até 28% não é recomendação para aumentar pró-labore, folha ou contratação. Qualquer mudança requer comparação de custos e efeitos previdenciários, financeiros e tributários.
HISTÓRICO E COMPETÊNCIA
Três contextos exigem cuidado distinto
12 meses ou mais: dados acumulados precisam refletir a janela aplicável à competência, não um período arbitrário.
Menos de 12 meses: empresas em início de atividade possuem regras específicas de formação de bases. Não use uma fórmula temporal uniforme sem tratamento próprio.
Ainda sem faturamento: planejamento sem dados não gera resultado numérico confiável. Nenhum número será inventado para preencher a ausência de base.
Valores nulos ou sem base normativa também não devem ser convertidos em porcentagem válida.
JANELA VALIDADA
Limite de validade computacional
A referência principal é o Manual do PGDAS-D, item 8.2.1, complementada pelas Perguntas e Respostas do Simples Nacional, item 5.11, versão 09/10/2026. As referências foram conferidas em 2026-10-30; essa data não representa revisão técnica desta página.
O cálculo só está tecnicamente habilitado para competências de 2018-04 a 2026-12. A fonte informa uma janela diferente a partir de 2027 e que o manual está sendo atualizado. A regra futura não foi verificada independentemente; competências de 2027 em diante são recusadas até validação.
ESCOPO E LIMITES
O que esta ferramenta não promete
- Não se aplica automaticamente a toda empresa prestadora de serviços.
- Não determina atividade elegível por uma lista fixa de CNAEs.
- Não recomenda pró-labore, folha ou contratação.
- Não estima imposto líquido nem economia tributária percentual.
- Não garante Anexo III, alíquota de 6% ou qualquer redução.
- Não substitui a conferência profissional da apuração.
PERGUNTAS FREQUENTES
Sobre a calculadora
O que é Fator R?
É a relação utilizada pelo Simples Nacional entre a folha de salários, incluídos os encargos considerados pela legislação, e a receita bruta do período de referência para determinadas atividades de serviços.
Qual é o percentual do Fator R?
O parâmetro é 28%. Para receitas efetivamente sujeitas ao Fator R, resultado igual ou superior direciona ao Anexo III; inferior, ao Anexo V, observados os demais requisitos.
Fator R de exatamente 28% fica em qual Anexo?
Para atividade sujeita ao Fator R, resultado igual a 28% atende ao parâmetro do Anexo III. A comparação usa o valor não arredondado.
Pró-labore entra no Fator R?
O pró-labore integra a folha quando enquadrado nas regras aplicáveis à composição da FS12. Não o inclua novamente nos salários.
O Fator R usa faturamento do mês?
Até dezembro de 2026, a regra geral considera os 12 meses anteriores ao período de apuração. Existem regras específicas para empresas novas. A janela muda a partir de 2027; esta versão bloqueia competências posteriores até validação específica.
Toda empresa de serviços usa Fator R?
Não. A aplicação depende da atividade efetivamente exercida e da natureza da receita. O CNAE isoladamente não determina o tratamento.
Posso aumentar o pró-labore para atingir 28%?
O pró-labore não deve ser definido exclusivamente para produzir um resultado tributário. Considere remuneração efetiva, contribuição previdenciária, caixa, realidade econômica e legislação. A diferença matemática não é recomendação para criar remuneração artificial.
A folha do Fator R é limitada ao teto do INSS?
Não limite automaticamente a folha ao teto previdenciário. A composição deve seguir a regra específica da FS12.
Receita do exterior entra no Fator R?
Sim. Conforme as regras do Simples Nacional, o denominador considera as receitas dos mercados interno e externo no período aplicável.
A calculadora informa exatamente quanto vou pagar de Simples?
Não. O DAS depende também do anexo, RBT12, faixa, alíquota nominal, parcela a deduzir e demais regras. O percentual do Fator R não é uma alíquota de imposto.
Empresa nova também calcula Fator R?
Sim. No mês da abertura usam-se FSPA e RPA da própria competência. Depois, usam-se as somas desde a abertura até o mês anterior, enquanto não houver 12 meses completos. Não anualize artificialmente essas bases.
O cálculo da Advanced substitui o PGDAS-D?
Não. A ferramenta tem finalidade informativa e de simulação. A apuração oficial deve seguir os sistemas e procedimentos oficiais e a análise contábil individual.
REFERÊNCIAS
Base legal e fontes
Lei Complementar nº 123/2006; Resolução CGSN nº 140/2018, art. 26; Manual do PGDAS-D, item 8.2.1; Perguntas e Respostas do Simples Nacional, item 5.11. Regras e orientações podem mudar.
Responsável técnico
Sebastião José Ribeiro — Contador — CRC-SP-031515/O-7. Atuação em contabilidade desde 1977. Advanced Contábil desde 1994.
Última revisão técnica: pendente de validação profissional. A consulta documental das fontes não equivale a aprovação técnica.
Esta calculadora possui finalidade informativa e utiliza os dados fornecidos pelo usuário. A aplicação do Fator R depende da atividade exercida, da natureza da receita, da composição correta da folha e das regras vigentes no período. O resultado não substitui a apuração oficial do Simples Nacional nem uma análise contábil individual.
APROFUNDE A ANÁLISE
Resultado calculado, decisão ainda por validar.
Leia o guia completo para entender aplicação, folha, receita, anexos e contexto tributário.